Упрощенная система налогообложения (УСНО, Упрощёнка).
При выборе УСНО необходимо подать заявление по установленной форме или одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позже 5-и рабочих дней после регистрации в территориальную налоговую инспекцию.
Если в установленный срок заявление не было подано, то до конца календарного года будет применяться основная система налогообложения (ОСНО). Когда мы говорим основная, то мы не имеем в виду, что это также просто как бесплатный покер или езда на велосипеде, но это не так сложно, как может показаться. Перейти с ОСНО на упрощёнку возможно, если подать заявление о переходе на УСНО в территориальную налоговую инспекцию в срок с 1 октября до 31 ноября текущего года. При соблюдении условий для применения упрощёнки, налоговая инспекция выдает уведомление о возможности применения УСНО. Право применять УСНО, дается с 1 января следующего года.
УСНО бывает двух видов.
Первый вид. 6% от всего полученного дохода - это самый простой для предпринимателя и налоговой инспекции вариант (практически нечего проверять: только кассу и счет в банке);
Второй вид. 15% от разницы (доход - расход), но не менее 1% от дохода.
Налоговый Кодекс и письма Минфина ввели очень много ограничений: что считать расходом, а что не считать. Необходимо отслеживать все изменения в законодательстве и подтверждать расходы.
Перейти с одного вида УСНО на другой можно лишь через 3 года.
К плюсам УСНО относится следующее:
+ фирма платит только один налог (6% от дохода или 15% доходы минус расходы) вместо суммы из НДС, Налога на прибыль и налога на имущество организации;
+ заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
+ право не вести бухгалтерского учета (за исключением основных средств и нематериальных активов), т.е. - сокращение трудозатрат на ведение бухгалтерского и налогового учёта.
К минусам УСНО относится:
- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
- перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым, поэтому "фирмы-упрощенцы" на УСНО (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты, например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и другие;
- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
Ограничения, при которых фирма не имеет право применять УСНО либо лишается его:
1. организация может перейти на упрощёнку, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, её доходы, определяемые согласно ст.248 НК РФ, не превысили 45 млн.руб. (п.2.1 ст.346.12 НК РФ);
2. в соответствии с пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
3. согласно пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
4. как следует из п.2.1. ст.346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Если компания утратила право работать на УСНО, она должна будет доплатить налог на прибыль и пени, досдать налоговую отчетность, восстанавливать данные бухгалтерского учета за весь “упрощенный” период.
